在会计职称考试中，支付结算法律制度是实务操作与理论考核的双重重点。无论是初级还是中级考生，都需要清晰理解其核心概念——支付结算本质上是单位或个人在经济活动中，通过票据、银行卡、汇兑等非现金工具完成资金转移及清算的过程。这一过程涉及多方主体，需严格遵循法定规则。
目前我国主要使用的非现金支付工具可概括为"三票一卡+三种结算方式"。"三票"指汇票、本票、支票，"一卡"即银行卡；三种结算方式则包括汇兑、托收承付和委托收款。这些工具的规范使用，直接关系到经济活动的资金安全与效率。
值得注意的是，支付结算需坚守三大核心原则：其一，交易双方需严格履行信用约定，按合同完成付款；其二，资金归属明确，"谁的钱进谁的账"并由所有者自主支配；其三，银行作为中介仅提供结算服务，不垫付资金。这三大原则贯穿整个支付结算流程，是考试中高频考察的基础知识点。
实务操作中，支付结算的规范性直接影响业务有效性。首先，所有票据凭证和结算凭证必须使用中国人民银行统一印制的版本，这是业务合法的基础要件。其次，参与主体（单位、个人、银行）需按《人民币银行结算账户管理办法》规定开立和使用账户，确保账户信息真实可追溯。
针对票据和凭证的签章与记载事项，法律明确禁止伪造和变造行为。伪造指无权限者冒用他人名义签章，变造则是无权修改票据内容者擅自更改非签章信息（如金额、日期）。这两类行为不仅导致票据无效，更可能引发法律责任，考生需重点区分两者定义。
在凭证填写规范上，收款人名称需使用全称或规范简称；出票日期必须用中文大写，且月为"壹""贰""壹拾"，日为"壹"至"玖""壹拾""贰拾""叁拾"时需在前加"零"，日为"拾壹"至"拾玖"时需加"壹"（如2024年1月15日应写为"贰零贰肆年零壹月壹拾伍日"）；金额部分必须同时记载大小写且完全一致，否则票据无效或银行不予受理。
银行结算账户作为资金流转的载体，是支付结算法律制度的核心组成部分。其本质是银行为存款人开立的活期存款账户，用于办理资金收付结算。根据不同分类标准，可分为单位账户与个人账户，其中单位账户又细分为基本户、一般户、专用户和临时户四类。
账户开立分核准类与备案类两种。核准类账户（如基本户、预算单位专用户）需经中国人民银行分支行核准，2个工作日内完成；备案类账户（如一般户、个人结算户）由银行备案，5个工作日内完成。特别注意，2018年起江苏泰州、浙江台州试点取消企业基本户开户许可证，实行备案制，企业开户当日即可办理收付款业务，但需执行面签制度。
账户变更需在信息变动后5个工作日内提交申请或通知银行；账户撤销时，若存款人未清偿银行债务则不得销户，且需按"先撤销一般户/专用户/临时户，再撤销基本户"的顺序操作。对长期未销户的单位账户，银行将发出30日销户通知，逾期未办则纳入久悬账户管理。
基本存款账户：作为单位主办账户，仅能开立一个，用于日常转账、现金收付（包括工资、奖金支取）。可申请开立的主体涵盖企业法人、非法人企业、机关事业单位、社会团体等12类组织，个人不得开立。
一般存款账户：因借款或其他结算需求，在基本户开户行以外的银行开立，用于借款转存、归还及其他资金收付。需注意：可存现金但不可支取。
专用存款账户：用于特定用途资金专项管理，如单位银行卡账户资金需由基本户转入，不得办理现金收付；证券交易结算资金账户不得支取现金；基本建设资金账户支取现金需经人民银行批准等。
临时存款账户：因临时需求开立（如临时机构、异地经营、注册验资），有效期最长2年。注册验资期间仅收不付，其他情况可按现金管理规定支取现金。
个人银行结算账户：分Ⅰ/Ⅱ/Ⅲ类户，功能逐级受限。Ⅰ类户可全功能使用（存款、转账、提现等），Ⅱ类户限额消费/转账，Ⅲ类户仅支持小额支付。
在账户日常管理中，实名制是核心原则。存款人不得出租、出借账户，禁止利用账户套取银行信用或洗钱。预留签章管理方面，单位遗失公章需持开户许可证、营业执照等证明申请补办；个人更换预留印章需提供身份证及原印章样本。
对账管理同样重要，存款人收到对账单后应及时核对，并在规定期限内反馈确认信息，这是保障账户资金安全的重要环节。此外，预算单位零余额账户作为财政授权支付专用账户，可办理转账、提现，但禁止向本单位其他账户或上下级账户违规划拨资金。
总结来看，支付结算法律制度与银行账户管理是会计职称考试的核心实务内容。考生需结合理论定义与操作规范，重点掌握各类账户的开立条件、使用限制及违规后果，通过案例分析加深理解，为考试与实际工作打下坚实基础。
